2.1.1 出口退税率调整

我国出口退税率随国家经济形势的变化而不断调整，从1994年到2005年，我国出口退税率经过了3次调整。第一次是在1994年，鉴于出口退税存在的一些问题，其中也包括1991-1994年出口退税数额巨额增长的原因，国务院也曾将出口退税率降低了3个百分点。第二次是1998年亚洲金融危机爆发后，亚洲各国货币纷纷贬值，中国产品出口竞争力大幅削弱。在此背景下，我国政府对出口企业提高了出口退税率，从一方面抵消了贬值的压力，保持了我国出口产品在国际市场上的竞争能力。第三次是2003年10月13日，《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》出台，将综合出口退税率由15.51%调整到12.51%，并于2004年1月1日起正式实施。根据国家五部委发出的通知，自2006年9月15日起再次调整部分商品出口退税率，此次出口退税政策的调整主要有两个方面的内容，一是对部分出口商品的出口退税率进行调整。调整主要包括三个内容，即取消、降低和提高。具体来看，取消出口退税率的商品主要涉及一些资源性产品以及初级产品。降低出口退税率的商品主要涉及一些高耗能高污染的产品以及出口附加值不高的产品。而提高出口退税率的商品主要涉及一些高科技产品。二是对加工贸易禁止类商品目录进行增补。如纺织品、家具出口退税率下调2个百分点为11％；钢材、陶瓷、水泥、玻璃部分成品各分别由13%降至8%和11%；部分有色金属材料出口退税率也下调2至8个百分点；锡、锌、煤炭部分资源类产品取消出口退税；重大机械设备、生物医药、部分IT及国家鼓励出口的科技产品出口退税率由13%提高至17%；部分以农产品为原料的加工品，出口退税率由5%或11%提高至13%。这次外贸出口政策调整，旨在进一步优化产业结构，促进外贸转变增长方式，缓解持续增长的贸易顺差，减轻人民币升值压力，其中对于资源类产业影响深远。

新政策将弱化资源类产业出口，引导有色金属行业调整，高耗能、高污染和低附加值金属产品的生存空间被挤压，对其实现“进口反替代”，尽快摆脱世界“产业初级加工厂”地位，引导产业升级更新换代产品，提高产品附加值和核心竞争力。铜、铝等资源类产品大幅度降低出口退税率，对上游产业的金属材料出口受到抑制，出口需求减少，同时也降低对上游产品需求量，使部分产品转销国内市场，形成国内金属材料市场价格压力。尤其是铜、铝等原材料，均是亏本出口，这些出口企业完全靠退税补贴费来维持经营和生产，同时还破坏了生态平衡，污染环境，给子孙后代埋下隐患，的确早该抑制这些高耗能、高污染和低附加值金属产品生产与出口，保护国内有限的、不可再生的资源。

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进人20世纪90年代，为了适应新形势的发展要求，国务院关税税则委员会决定进一步修订《进出口关税税则》，并决定白1992年1月1日起实行。新的《进出口关税税则》以国际通用的《商品名称及编码协调制度》目录为基础，从而使其能广泛适应海关征税、进出口统汁、国际贸易管理、国际商品运输等多方面的需要。

在不断修订关税条例和税则的同时，为了顺应我国加入世界贸易组织的大潮流，我国还从20世纪90年代起多次大幅度降低关税总水平，取消多种进口关税优惠。1g92年实施的新的关税进出口税则就是以大幅度降低进口关税税率为主要内容的。1992年我国关税总水平 (优惠税率的算术平均水平)约为42％，普通税率平均为56％。之后对关税总水平进行了几次较大幅度的调整，1992年12月，降低为40％； 1994年5月，降低至36％；1996年4月，降低至23％；1997年10月，降低干17％。2000年，我国关税总水平(最惠国税率的算术平均水平)由15.3%降低到12％，平均降幅21．6％，普通税率总体平均约为57％。

此外，为了配合关税总水平的严降，我国还相应调整和完善了关税的税率结构。进口商品的税率结构调整的主要原则是关税税率随产品加工程度的加深而提高，即在不可再生性资源、一般资源性产品及原材料、半成品、制成品中，不可再生性资源税率较低，制成品税率较高。

2002年，我国又下调5000多种商品的进口关税，关税总水平将从2001年的15.33降至12%。降低关税后，工业品的平均税率为11.63，农业品(不包括水产品)为15.83，水产品为14.3%。在工业品中，原油及成品油的平均税率为6.1%，木材、纸及其制品为8.9%，纺织品和服装为17.6%，化工产品为7.9%，交通工具为17.4%，机械产品为9.6%，电子产品为10.7%。水产品、原油及成品油、木材、纸及其制品、化工产品、交通工具、机械产品、电子产品的平均降税幅度都超过了25%。中国将按照双边市场准入谈判的承诺，逐步调整关税税率。2003年，中国的关税平均水平为15%，到2005年中国的关税平均水平将降到10%左右。

2006年1月1日起，中国进口关税，农产品平均税率15.2%，工业品平均税率9%