持有至到期投资的入帐价值不能片面的认为是记入在“持有至长期投资－成本(面值)”里的数字
而应是记录到“持有至长期投资”这个科目下的数字，也就是说包括“成本”及“利息调整”这两个明细科目下的数字。

持有至到期投资初始确认金额是公允价值和相关交易费用之和，就是期初摊余成本，期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入；面值与初始确认金额不是同一个概念，面值和票面利率计算确定应收利息 ；两者差额计入 持有至到期投资——利息调整。

持有至到期投资——成本科目属于“持有至到期投资”下的明细科目而已。
持有至到期投资初始确认时，应当按照“公允价值”和“相关交易费用”之和作为初始入账金额。也就是这两项之和，反映至“持有至到期投资”一级汇总科目上，对应的其实就是买家支付的价款（公允价值）。
公允价值与票面面值之间的差价，记入至“持有至到期投资——利息调整”明细科目，所以这个科目可能出现在借方，也可能出现在贷方。