编者按
　　在税收中，和普通大众联系最紧密的当数个人所得税。我国个人所得税制度建于1980年，28年来，相关法规经过多次改革，起征点也从800元、1600元到2000元。
每一次变化都会引来全民讨论，因为这将直接影响他们的实际收入，个人所得税也越来越成为老百姓关心的话题。本期专版将为读者介绍个人所得税的一些基本的知识，
包括什么是个人所得税、征税范围、改革历程等等，此外还邀请专家告诉您合理避税的技巧。　---2008年11月于北京

个人所得税趣谈
　　个人所得税是指政府对法定个人收入的强制征收，它用所得作为确定纳税义务的标准，个人是纳税的主体，所得是纳税的基础。说起税收的起源，可以追述到四千年前的夏朝。当时已经出现了税收的雏形"贡"、"赋"。而有历史典籍可查的直接征税，始于公元前594年（鲁宣公15年）鲁国的"初税亩"，按平均产量对土地征税。后来，"赋"和"税"并用，统称赋税。
　　个人所得税与其他税种相比，只是一个年轻的税种。它起源于英国：1799年,英国对个人所得进行了划分，规定总收入在60英镑以下者免税；总收入在60-200英镑者,实行差别税率；收入超过200英镑者,则统一按10%的比例课税。不过，一直到1874年，个人所得税才成为英国的一个稳定税种。现在个人所得税已成为世界性的重要税种，绝大多数国家都开征个人所得税并成为不少国家最重要的财政收入之一。
　　纵观个人所得税的发展历史和各国的实践，我们会发现一些有趣的现象。
所得税的发展与战争相关
　　不知是巧合还是有什么因果关系，所得税的发展总是与战争相关，特别是发达国家。如英国最初征收所得税，是为对法战争筹措经费。
　　美国1860年引入个人所得税,正好是南北战争期间。此后几度夭折，直到第一次世界大战爆发前才允许联邦政府征收个人所得税。
　　法国则在1914年（第一次世界大战爆发年份）引进了个人所得税。
　　个人所得税的另一次大发展在第二次世界大战期间，为了筹措更多的战争经费及战后重建家园的需要，各国政府都调高了个人所得税税率，加重了个人负担。
　　不过，与发达国家情况不甚相同，发展中国家的个人所得税与战争的联系较少，主要是受宗主国的影响。
发达国家的个人所得税负担普遍要高于发展中国家
美国　高收入者是美国个人所得税的纳税主体。目前美国的最高税率是35%，约1/3的联邦个人所得税由年收入50万美元以上的人缴纳，也就是说美国政府每年的巨大财政来源主要是占人口少数的富人，而不是普通工薪阶层。
德国　实行双重税收管辖权，个人所得税中的工资税占德国政府收入的1/3。
英国　是最早实行个人所得税的国家，英国个人所得税的计税依据按所得税分类表规定的各种源泉所得，扣除必要费用后加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。而允许扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇(鳏夫)扣除和捐款扣除等。这些扣除项目的金额，按法律规定，每年随物价指数进行调整。2007年3月，英国政府宣布，从2008年4月起，将个人所得税基本税率从22%减至20%，为75年来的最低点。
韩国　为照顾低收入人群和弱势群体，韩国在征收个人所得税方面采取免征、低税率、所得扣除等措施。一般的纳税标准为：年收入1000万韩元以下税率为8%，收入越高税率也越高，8000万韩元以上的税率为35%。这里包括带有财产税性质的综合房地产税以及继承税和赠与税等。2003年韩国纳税者比例仅是全部劳动者的51%左右，明显影响了国家税收。为此，韩国政府发表了《2006年税制改革方案》。根据此方案，韩国纳税人享受的一些优惠将取消，个人所得税增幅达15%，远远超过韩国人每年工资增长率5%至6%的标准。
印度　起征点分男女。一般说的起征点，都是针对男性而言，对于女性，则又高出一些，如某纳税年度男姓个税起征点为10万卢比，而妇女的个税起征点是13.5万卢比。由于起征点规定得比较高，在印度这个10亿人口的大国只有3000万人具有纳税人的"资格"。
中国　2007年我国个人所得税收入完成3186亿元，同比增长29.8%，占税收总收入的比重为7%。其中，工资薪金个人所得税1749亿元，增长38.4%，占个人所得税总收入的比重为55%；储蓄存款利息所得税519亿，占个人所得税总收入收入的比重为16%，增长13%。
综合税制成主流
从全球各国的实践来看，综合税制而成为主流，因为综合税制的税率结构简单，纳税人按其收入水平和能力负担税收，体现了税法的公平原则。现在，欧洲各国大部分采取综合税制。拉美及加勒比海地区，除了海地、多米尼加等国采用混合税制，大部分国家采用综合税制。在亚洲，只有中国、约旦等国实行分类税制。
申报制度有区别
申报制度的区别主要在于申报单位的不同。以个人、夫妻，还是家庭为申报单位，各国有不同的实践，可能影响到纳税人的行为。
个人制　 实行个人申报制的国家有中国、日本、加拿大等。在这种申报制度下，从整个家庭的税负来看，可能会出现一个反常的情况，即穷人家庭可能会比富人家庭纳税更多。另外，不排除在一些收入比较悬殊的家庭，成员会通过分散收入的方式逃避较高档次的税率。
家庭制　 许多发达国家包括我国香港地区实行的夫妻申报和家庭申报。家庭制可以避免家庭税负出现上面所说的反常情况和通过资产分割逃税的问题。当然，家庭制也会出现另外一些问题，比如收入接进的男女可能会因结婚遭受经济损失。例如，两个人工资都是6000元,假定实行家庭申报制,结婚前两人分别适用15%的税率档次,结婚可能因总收入增加而适用20%的税率档次,总纳税额明显增加。
我国于1981年开征个人所得税，20年间经历了不断的修改和调整。随着经济的不断发展，居民收入显著增加，个人所得税得到了较大的发展。不过总的来说，我国的个人所得税负担率目前仍处世界较低水平。不论以宏观税负口径，还是微观税收负担率来衡量，我国与国际水平相比，都处于较低水平。以2005年数据比较，我国包含社会保障缴款的宏观税负比工业化国家平均水平低12.72个百分点，比发展中国家平均水平低7.13个百分点。而我国现行的流转税占整个税收收入的80％以上，重新调整宏观税收负担结构,提高个人所得税税收负担的水平,降低企事业单位税收负担水平,已成为当前税收制度改革的一个重要课题。
部分国家个人所得税占中央政府税收比重（单位：％）

国家　年度　个人所得税
澳大利亚　　　　1996　　　　52.2
新西兰　　　　　1996　　　　49.1
美国　　　　　　1996　　　　46.1
南非　　　　　　1995　　　　40.6
丹麦　　　　　　1995　　　　35.9
英国　　　　　　1995　　　　28.8
西班牙　　　　　1994　　　　26.1
韩国　　　　　　1997　　　　20.7

资料来源：《国际货币基金组织政府财政统计年鉴（1998）》

理钱理财别忘了理税!
买基金、炒股票、买保险、投资商铺……不少投资者忙着寻找适合的投资渠道，让手里的闲钱再生钱。大多数人都只关注产品的实际收益率等问题，而常常忽视了在获得收益之后的缴税问题。个人投资者如果不注意相关投资理财方式的税收规定并据此计算投资收益和决定是否投资，就难免会造成个人不必要的经济损失。
??
巧用教育储蓄准备教育金
目前，尽管进行股市、债市和汇市投资的队伍日渐庞大，可仍有很多百姓固守着惟一的理财方式????储蓄。据相关统计，储蓄存款在很多工薪阶层的全部流动资产中占到多达80%。虽然在诸多投资理财方式中，储蓄是风险最小、收益最稳定的一种，但是通货膨胀高企加上征收利息税、银行收费等已使银行储蓄呈负利率状态。妙用免税的教育储蓄将是您的理财法宝。教育储蓄是国家为了大力发展教育事业而推出的储蓄品种，适用于有需要接受非义务教育的孩子的家庭。它可以享受两大优惠政策：一是在国家规定对个人所得的教育储蓄存款利息所得，免除个人所得税；二是教育储蓄作为零存整取的储蓄，享受整存整取的优惠利率。教育储蓄业务，分为一年、三年和六年期三种，最低起存金额50元，本金合计最高限额为2万元。以某工薪家庭目前为刚读初中的子女进行存款为例，同样是每月存入554元3年存足20000元，如选择普通3年期零存整取储蓄，年利率为3.78%，到期扣除利息税58.11元后的本息总额为21048.12元;若选择同期教育储蓄，享受3年期整存整取5.4%的年利率，且免征利息税，到期本息总额为23078元，比前者多出2029.88元。
债券投资选“国”优
根据税法规定，国债和特种金融债是仅有的两种可以免征个人所得税的债券产品。而个人投资企业债券（包括可转换债券），无论是在一级发行市场还是在二级市场购买企业债券，持有到期后取得的利息收入，作为“利息、股息、红利所得”应税项目，均应缴纳20％的个人所得税，税款由兑付利息的机构负责代扣代缴。。所以一般即使企业债券的票面利率略高于国债的票面利率，但扣除税款后的实际收益率却可能低于后者。例如：9月1日交易所企业债券02武钢(7)(代码120207)的到期收益率和02国债13到期收益率分别为4.6510%,和4.3514%，但前者扣除20%的利息税后实际收益率仅为3.7208%，比后者的收益率反而低了0.63个百分点，何况从风险程度上企业债的风险比国债高。而且目前的记账式国债还可根据市场利率及其他因素的变化判断其价格走势，低价买进，高价卖出，在二级市场赚取买卖差价。对于稳健的投资者而言，在目前低迷的二级市场购买记账式国债，收益也很不错，也不像教育储蓄那样在总额、用途上有那么多的限制。
选购保险得“双赢”
这里涵盖了社会保险和商业保险。
一、用足用好社会保险税收优惠，是免税延税明智之举：按国家现行规定，企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金，不计个人当期的工资、薪金收入，免于缴纳个人所得税。例如：蔡先生月薪6000元,若不缴纳社保,蔡先生将缴纳个人所得税600元（适用税率15%,起征点2000元）。若蔡先生按规定缴交公积金(8%)、医保(2%)、养老金(8%)，则蔡先生将少交个人所得税162元。
（6000-6000×18%-2000）×15%=438元
另外是按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入个人账户所取得的利息收入，也免征个人所得税。
二、由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，免缴个人所得税。因此，选择合理的保险计划，对于大多数人来说，是个不错的理财方法，既可得到所需的保障，又可降低税收成本。
投资股票、基金纳税不同
股票和基金是现在越来越多的人选择的一种风险相对较高同时报酬也高的投资理财方式。对股票和基金的投资者而言，其收益一般从两个方面体现。
一是股票的股息、红利或基金的现金分红，由上市公司在派发时直接代扣代缴个人所得税；对投资者从基金分配中获得的股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时代扣代缴20％的个人所得税，而基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税，这是基金与股票在税收收取方面的明显区别，也是基金宣传的收入免税的由来，其实该扣的都扣了，基金当然不能再重复扣了。
二是个人投资者买卖股票或基金单位获得的差价收入，按照现行税收规定均暂不征收个人所得税。这是目前对个人财产转让所得中较少的几种暂免征收个人所得税的项目之一。这样，在公布同样的收益率情况下，股票的分红收益率应在减除20%的税收成本后才可与基金相比较，这与国债与企业债券的比较的情形相同。
目前，投资基金以下几种情况都属于暂不征税的范围：
一是对投资者（包括个人和机构投资者）从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。
二是对个人和非金融机构申购和赎回基金单位的差价收入不征收营业税。
三是对个人买卖基金暂不征收印花税。
四是对个人投资者买卖基金获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，也暂不征收个人所得税。
信托产品：暂无征税规定
对于稳健型的客户来说,投资近期热销的银行理财产品也是不错的选择。例如建行的拳头产品“利得盈”目前的年化收益率在5-6%之间，而目前一年银行普通存款利率为4.14%，扣除5%利息税后收益为3.933%，与理财产品相比还是有一定的差距。
活期存款存放渠道有讲究
对于流动性强的资金,大多数人图省事，大多放任不理，其实稍微动点脑子,将大大提高这部分资金的收益率。
例如，您可以签约建行的一户通存款，只要符合起存标准，银行会自动将你的活期资金转为7天通知存款，而且自动结息，随用随取。
货币基金进出灵活，费用低，目前的年化收益率稳定在2.6-3%之间，比起0.72%的活期利息是多了不少。
证券保证金帐户上的钱是要被扣20%的利息税的，而存在银行只要扣5%的利息税，这是明显的无风险套利行为。所以只要动动手，将证券保证金的钱转到银行卡上就能多赚15%！
没事别往贷记卡存钱，因为贷记卡存款不计利息,可以设定绑定帐户,由银行帮你记住还款日期。

个税改革大事记
1980年9月1日
1980年9月1日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，同年12月14日由国务院批准，财政部公布了《中华人民共和国个人所得税法施行细则》，我国的个人所得税制度至此方始建立。1981年，确定800元作为起征点。
1986年9月
针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。
1993年10月31日
1993年10月31日，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非中国居民，均应依法缴纳个人所得税，对工资、薪金所得每月定额扣除800元；对其他所得采取定额扣除800元或定率20％扣除费用的办法。
1999年8月30日
九届人大第11次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个税法第四条第二款“储蓄存款利息”免征个人所得税项目删去，而开征了个人储蓄存款利息所得税。
2002年1月1日
个人所得税收入实行中央与地方按比例分享。
2003年10月22日
商务部提出取消征收利息税，提高个人收入所得税免征额等多项建议。
2005年初
广东财政再次对个税起征点提高进行调研，以便为中央尽快出台税改政策提供参考依据。
2005年07月26日
国务院总理温家宝26日主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》。
2005年09月27日
全国人大常委会在京举行“个人所得税工薪所得减除费用标准听证会”，对提高个税起征点进行听证。
2005年10月27日
十届全国人大常委会第十八次会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，起征点为1600元，决定将于2006年1月1日起施行。
2007年12月29日
十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。
回到目录
我国居民应纳和免纳个税项目
●
应纳个税的项目
　　工资、薪金所得；
　　个体工商户的生产、经营所得；
　　对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
　　劳务报酬所得；
　　稿酬所得；
　　特许权使用费所得；
　　利息、股息、红利所得；
　　财产租赁所得；
　　财产转让所得；
　　偶然所得；
　　经国务院财政部门确定征税的其他所得。
●
免纳个税情形
　　省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
　　国债和国家发行的金融债券利息；
　　按国家统一规定发给的补贴、津贴；
　　福利费、抚恤金、救济金；
　　保险赔款；
　　军人的转业费、复员费；
　　按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；
　　依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；
　　中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。