模糊的税法

于德浩

2016.4.16

税法一直不断在改革，目的只有一个：使得征税更容易，并且能征收更多的钱，当然还要使得纳税人有足够的经商积极性，维持整个社会经济平稳快速发展。可纳税人和收税人似乎一直在斗智斗勇。比如，“为维护消费者权益，请您主动向商家索取发票。”“您要是开票，价格得再加5个点。”“严厉打击偷税漏税。”“本公司帮您合法避税。”一般人最常见的就是，单位发奖金1000元/人，大家各自搜寻发票。若不提供发票，只能得到800元。

之所以出现上述情况，是因为税收是模糊的，其根本原因是商业利润的不确定性。比如，初步统计今年利润是1000。想少缴税，就弄个应付账款600元，使得利润降低为400。想融资，会计报表更好看，就弄个应收账款1000元，使得利润上升为2000元。当然，还有五花八门的各种会计方法。最典型的案例就是，新股发行，企业上市IPO。单看最近3年报表，净利润率都50%以上；一旦成功上市后，随后几年都是利润率不超过10%。这些公开的公司会计报表可都是经过审计的，证监会认可，税务部门认可。

是弄虚作假吗？不是，因为本来就是一本“糊涂账”。据说，美国公司可以合法拥有3个账本，一个是缴税用，一个是融资用，一个是自己用。既然“模糊”是本质的，那么收税人和纳税人就要善加利用。比如，纳税人每年都自主报税缴税，收税人如果觉得收少了，就说，“请补税”或者“明年你们得多缴税”，这边纳税人也积极配合响应。

这就是所谓中庸之道。但是如果碰上“较真”的，就比较麻烦。比如，“你们现在缴税500万，其实应该缴税1000万，你们做假账偷税。” “那你就来查账吧，我们都是通过专门审计的，出了问题是审计的责任。再者我们解散公司，你就至少损失500万；还有几百号工人面临失业，你要负责任的。”显然，较真的结果，无论哪方输赢，最终都会造成社会资源的浪费。

为了尽量避免出现“较真”，人们就逐步把明确的税种从模糊中抽取出来。比如，发票的增值税，工资税，印花税等，都是明确的税种，这都有留痕记录，无可争辩。而对于一些模糊的而且税收很少的，就尽量实行免税制。比如，农业税很多年前就不再征收，而且还补贴。个体户，小商贩现在也全免税费。

“免税”是不是意味着税收总量减少啊？当然不是，一般会使得总量增加，更有利于收税人。 其实，“免税或低税率”和现代经济学的“免费”商业模式很类似。用事实说话，放眼全球，凡是免税或税率低的国家和地区都是经济发达；而高税率则与贫穷落后在一起。为什么会这样？这就是税收的智慧，下期详解。