在做习题时，遇到了同一个题两个答案，请大家指点一下那个对啊！本人认为第一个对。谢谢！


某专门从事房地产开发业务的外商投资企业，2008年有关经营情况如下：
　　（1）以2800万元购得非耕地40000平方米的土地使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年。
　　（2）第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。
　　（3）到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，共计收入16000万元；其余的10000平方米中，7000平方米用于出租，另外3000平方米转为本企业固定资产资产作办公用。
　　（4）在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用900万元。
　　（5）售房缴纳的营业税800万元；出租房缴纳的营业税1.05万元。
　　计算土地增值税时扣除项目合计金额。
　　【答疑编号911030208】
　　【答案】（1）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额＝2800×（12000÷40000）×（50000÷60000）＝700（万元）
　　（2）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额＝400×（12000÷40000）×（50000÷60000）＋7200×（50000÷60000）＝6100（万元）
　　（3）征收土地增值税时应扣除的开发费用金额＝（700＋6100）×10%＝680（万元）
　　（4）销售房屋应缴纳的营业税＝800万元
　　（5）其他项目金额＝（700＋6100）×20%＝1360（万元）
　　（6）扣除项目合计＝700＋6100＋680＋800＋1360＝9640（万元）

1.某市一内资房地产开发企业2008 年有关经营情况如下：
(1)2 月1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额2000 万元，借款期限10 个月，
还款到期日11 月30 日。
(2)2 月中旬用借款2000 万元和自有资金800 万元，购得非耕地40000 平方米的使用权用于开发写
字楼和商品房，合同记载土地使用权为60 年，2 月末办完相关权属证件。
(3)第一期工程(“三通一平”和第一栋写字楼开发)于11 月30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商
全部土地的“三通—平”费用400 万元和写字楼建造费用7200 万元。写字楼占地面积12000 平方米，
建筑面积60000 平方米。
(4)到12 月31 日为止对外销售写字楼50000 平方米，全部签了售房合同，每平方米售价0.32 万元，
共计收入16000 万元，按售房合同规定全部款项于12 月31 日均可收回，有关土地权证和房产证次
年为客户办理；其余10000 平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店2008 年由
于刚开业出现亏损，未分配利润。
(5)在售房过程中发生销售费用1500 万元；发生管理费用(不含印花税)900 万元。
(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为10％)
要求：根据所给资料，回答下列问题：
(1)征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。
(2)征收土地增值税时应扣除的开发成本。
(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目。
(4)2008 年应缴纳的土地增值税。
【正确答案】(1) 征收土地增值税时应扣除的土地使用权的金额
=(2000＋800)×12000÷40000
=840(万元)
(2) 征收土地增值税时应扣除的开发成本金额
=7200+400×12000÷40000
=7320(万元)
(3)征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额
=(840+7320)×(10%+20%)
=2448(万元)
(4)房地产开发企业以不动产对外投资需要征收土地增值税；以不动产对外投资，共担风险，不缴纳
营业税。
2008 年应缴纳的土地增值税：
扣除项目＝840+7320+2448+16000×5%×（1+7％+3％）＝11488（万元）
增值额=16000+10000×0.32-11488=7712(万元)
增值率＝7712÷11488×100%=67.13%
应缴纳土地增值税=7712×40%-11488×5%=2510.4(万元)
【答疑编号67728】