根据委托代理理论，两权分离产生代理成本，代理成本包括监督成本、守约成本和剩余损失。内部审计既是委托人为保护自身经济利益而产生的监督成本，又是高管层为满足外部投资者尤其是股东受托责任的需要而产生的守约成本。同时内部审计还可以缓减组织内部上级管理者和下级管理者之间的代理冲突，并且通过提供服务为组织增加价值，实现组织目标。国有企业作为国家经济的支柱，其发展关系到国计民生，因此也一直是政府部门重点监管的对象