对于长期资产，CFA教材上首先讲了PP&E（机器设备厂房），或者泛指固定资产。

关于PP&E，IFRS允许使用cost model也允许使用revaluation model来记录它的金额。

Cost model意思是说，一个固定资产在资产负债表上的金额应该是他的历史成本（historical cost）减去累计折旧（accumulated depreciation）和减值损失（impairment losses）。

我们先来讲历史成本，它指的是一个我们去的这个固定资产的时候所付出的对价包括购买价格、运输成本和其他一些使得这个固定资产达到可使用状态的其他开销，比如安装、调试等等，我们书上又一道例题，其中提到，一家企业为了使得这个设备能够使用，改造了厂房结构以使它能承受这个机器的重量，那么这个支出也是应该算作这个固定资产的历史成本的，那么如果同时，企业对厂房的外墙进行了粉刷，那这个支出就不能成为历史成本的一部分，而是在作为发生时的一笔支出。（大家回想一下这个过程中会计等式两边各个项目发生的变化）。

历史成本确定后，我们来看一下在成本法下所要求的设备折旧问题。折旧是指企业有计划、系统性的把某个资产在使用过程中的消耗分摊到使用过程中的每一期当中，分为直线折旧法和加速折旧法，加速折旧法又主要是（双倍）余额递减法。计算公式大家在考试前多记一下。（我们这里主要讲概念，因为理解了概念，才能读懂考题，而读懂了考题，再用公式算本身没什么难度）。大家要会计算的是，不同的折旧法下，企业的折旧费用（depreciation expense）和固定资产的账面价值（carrying amount或者carrying value），因为折旧体现的是资产价值的减少，那么他引起的就是equity的减少，所以应该成为利润表中，支出的一部分。

那么impairment（减值）又和折旧有什么不同呢？折旧是企业有计划的把资产的损耗分摊的过程，而减值是指资产发生了预料之外的价值减少。既然是预料之外的，那么我们又如何知道这个资产有没有价值减少呢？根据IFRS的规定，当资产的可回收价值（recoverable amount）低于他的账面价值时，就说明发生了减值。

Recoverable amount是指，在1）这个资产的公允价值减去卖掉它所需要的成本，和2）这个资产的value in use中比较高的那个。Value in use呢，指的是这个设备未来能带来的现金流入的折现值。也就是说，一个资产他的可回收价值是通过1）卖掉，2）使用来实现的，两者谁带来的净回报高，就是这个资产的recoverable amount。

如果一个资产在表上记录的是1000块，而我们通过测试发现，这个资产最高收回800块的价值，那他就是发生了减值。根据IFRS的规定，这200块的差额就是资产要较少的金额，也就是利润表上产生的减值损失

下一期我们讲revaluation model。

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