浅析煤炭行业发票虚开的税务筹划

这个煤炭行业发票虚开问题积重以久，由于煤炭行业在中国长期处于卖方市场，因而增值税的专项进项发票获取方面始终有缺漏。在所得税方面，我国的公路运输方式又多是个人承运的方式，运输成本的专项发票亦是难以获得【现在代开政策，和货运管理条例下来之后缓和了一点】，再加上煤炭行业营业额动不动就是以亿为单位，地方为了调控总的体量给企业限制票量，就算体量够大也无济于事。

导致煤炭企业在增值税，所得税方面的负重如负泰渊。我国的税务体系是发票体系，许许多多的煤炭企业采取第三方“调剂”【同行调剂富裕票等】的方式进行专项发票获的取，而在金税系统的数据稽查下，接连引出一大串煤炭虚开案件，相信大家都有所耳闻。

经营模式涉嫌虚开的情况：

小煤炭企业挂靠大型煤炭贸易企业，个人运输挂靠集体运输公司时，合同方面未有正式完整的配套措施。就算是按照真实的业务流程开具的专票，也会涉及到虚开的问题。

第三方开具票据。在此种模式中，尽管第三方开具的增值税专用发票所载货物/服务品种、数量、金额与实际交易情况相符，但期间或出现资金回流、支付开票费的情况，税务机关仍倾向于以虚开定性，甚至移送公安进入刑事程序。，并未给国家造成税款损失，不具有严重的社会危害性，不以犯罪来评价。而按照一般的税务行政违法行为进行处理，对于开票方和受票方依法作出税务行政处理、处罚。【挂靠经营：借用性，独立核算，临时性。运输业务不具有主观性虚开皆可。具体事项可咨询专业律法团队。】

这时候入驻园区对于煤炭行业来说亦是一种减税降负的优质选择。但问题在于，许多园区并不欢迎煤炭行业入驻。原因有三：

其一，量太大，煤炭贸易公司每年的营业额动不动就是上亿上十亿，没几个人能一次性消化这么多；其二，零进项本来就存在在诸多风险；其三，纳税多所以对地方的要求也比较大，全额返税或者高额返税，对地方的承受力和风险性都是一种考验。

这里笔者所在园区对煤炭行业放宽政策。对煤炭企业批票不限制具体额度，主要进项足额，业务真实，即可由园区直接开票给企业。同时在增值税，所得税方面。按照地方留存部分【增值税留存50%，所得税留存40%】的80%以税收扶持的方式退还给企业，帮助企业优化税务结构。

PS：所得税核定政策现不稳定，暂不推荐。

对于发票虚开的定论，司法机关主要着手于资金，货物，运输，发票流四类的合理性与主观性性上判断。其中可做税务筹划的方面有很多，但是都具有一定的风险性，这里推荐的最为稳妥主观的税筹，即是外部税筹的园区规划。

具体税务筹划可与笔者交流v：MrYangtaxplan。欢迎大家共同探讨和提问。

谢谢你的观看。