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2023年企业还可以继续享受留抵退税政策吗？还有哪些行业可以继续享受留抵税额政策？退税比例是多少？

【一】

针对全行业所有企业的增值税留抵退税政策依然有效

增值税增量留抵退税政策作为一项制度性的安排，仍然是有效的，其依据是《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号），该文件适用于所有行业所有类型企业。

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退税比例

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。

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退税条件

同时符合以下条件(以下称符合留抵退税条件)的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

纳税信用等级为A级或者B级；

申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

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【二】

针对特定行业的按月全额退还增值税增量留抵税额，并一次性退还存量留抵税额政策依然有效

2022年留抵退税政策主要是加大“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”“批发和零售业”、“农、林、牧、渔业”、“住宿和餐饮业”、“居民服务、修理和其他服务业”、“教育”、“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”等企业增值税期末留抵退税政策力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围扩大至符合条件的制造业等行业企业(含个体工商户)，并一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额，已成为一项长期性政策，2023年依然有效~

具体如下

适用对象	具体行业	政策依据
制造业等六个行业纳税人	“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人	《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）
批发零售业等行业纳税人	“批发和零售业”“农、林、牧、渔业”“住宿和餐饮业”“居民服务、修理和其他服务业”“教育”“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业” 业务相应发生的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的纳税人	《财政部　税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》(财政部 税务总局公告2022年第21号)

需要注意的是，这些行业的纳税人可按规定享受按月全额退还增量留抵税额、一次性全额退还存量留抵税额的留抵退税政策。

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退税比例

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%

允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100%

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退税条件

纳税信用等级为A级或者B级；

申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

Tips：

2022年上述留抵退税新政出台后，已申请享受存量留抵税额退税的企业，就不再有存量留抵税额了。

【三】

针对所有行业小微企业的按月全额退还增值税增量留抵税额，政策截止到2022年12月31日。小微企业一次性退还存量留抵税额政策仍然有效。

根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部 税务总局公告2022年第14号）“符合条件的小微企业，可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额。在2022年12月31日前，退税条件按照本公告第三条规定执行。”

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留抵退税的后续事项吧，今天小编统一说说。

1、  甲公司，2022年3月采购货物认证抵扣进项税200万，出库销售计提销项税额100万，没有其他事项

分录如下，注：这里二哥分录都简化处理，仅仅列示增值税相关。

采购：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）200

      贷：银行存款 200

销售：

借：银行存款 100

      贷：应交税费-应交增值税（销项税额）100

月末增值税计算，销项税额-进项税额=100-200=-100，未实现增值税，那么增值税申报表填写后体现的是当期留抵100。

账务上不再做任何处理，那么这个时候我们来看看科目余额情况。

应交增值税科目的期末余额是借方100，相当于留抵扣。

3月所属期申报表如下：

2、2022年4月，公司符合留抵退税条件，申请并于当月收到留抵退税100万。

#1、纳税人在税务机关准予留抵退税时，按税务机关核准允许退还的留抵税额。

借记“应交税费——增值税留抵税额”科目 100万

贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目 100万

#2、在实际收到留抵退税款项时，按收到留抵退税款项的金额

借记“银行存款”科目 100万

贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目 100万

当月无其他事项。

月末增值税计算，（销项税额+进项税转出）-（进项税额+上期留抵税额）=（0+100）-（0+100）=0。

科目上，应交增值税科目余额就是0了，4月所属期申报表填写如下：

主表：

附表2

附表5

3、2022年5月，公司实现销项税100，无进项。

分录如下，注：这里分录都简化处理，仅仅列示增值税相关。

销售：

借：银行存款 100

      贷：应交税费-应交增值税（销项税额）100

月末增值税计算，（销项税额+进项税转出）-（进项税额+上期留抵税额）=（100+0）-（0+0）=100。

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）100

      贷：应交税费-未交增值税 100

6月缴纳增值税时候

借：应交税费-未交增值税 100

      贷：银行存款 100

5月所属期申报表填写如下：

主表：

附表5：

注意看，5月新增增值税后，在计算附加时候可以把之前留抵退税的部分从新增增值税种剔除，这样就避免了重复缴纳附加税。

所以，整个留抵退税后续业务就处理完毕了。

01#、后续发生新的销售，采购业务，该怎么做账就怎么做，期末计算增值税时候要考虑留抵退税的进项税转出额，最后算出当期需要缴纳多少增值税。

02#、不会重复缴纳附加，新增增值税后，计算附加的基数可以扣除留抵退税的金额，一次性扣不完的可以结转后期继续扣，直到扣完为止，具体在附表5体现。