2011年内审师CIA内部审计在治理、风险和控制中的作用_基础班讲义免费下载_A5

A5　运用应有的职业审慎

职业审慎是指内部审计师在复杂的环境下，能运用自己的专业熟练性和技巧，识别出损害组织利益的行为。内部审计师必须具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的谨慎和技能，但是，应有的职业审慎并不意味着永不犯错。应有的职业审慎要求相当谨慎且胜任的内部审计师在相同或相似的情形下应具备的审慎态度和技能，在行使应有的职业审慎时，内部审计师应该警惕对故意犯错、发生错误和遗漏、消极怠工、浪费、工作无效、利益冲突和违法乱纪现象保持警惕，对控制不够充分的领域提出改进建议。应有的职业审慎意味着合理的谨慎和能力，而不是绝无差错或者业绩优异，即要求内部审计师在合理的程度上开展检查和核证工作，但不要求对所有的交易进行详细检查。即使内部审计师以应有的职业审慎开展工作，也不能保证发现所有重大的风险，更不能绝对保证组织不存在不遵守规定或违法乱纪现象。

内部审计师在确认业务（assurance engagements）中，须考虑以下因素：

为实现业务目标而需要开展工作的范围；

所要确认事项的相对复杂性、重要性或严重性；

治理、风险管理和控制过程的适当性和有效性；

发生重大错误、舞弊或不合法的可能性；

与潜在效益相对的确认成本；

内部审计师应考虑利用技术的审计方法（如计算机支持的审计工具）和其他数据分析技术；

内部审计师应当对影响目标、运营或资源的重大风险保持敏感。然而，即便在职业审慎得以履行的情况下，确认程序本身并不能保证发现所有重大风险。