A3　确定是否具备必要的知识、技能和胜任能力

3.1 理解内部审计师需要具备的知识、技能和胜任能力

内部审计师在开展业务时，必须具备专业能力和应有的职业审慎，专业能力通常指“知识、技能和其他能力”，是内部审计师有效履行其职责所必需的专业水平。鼓励内部审计师通过取得适当的专业资格证书和认证，例如国际内部审计师协会和其他相关专业组织提供的“注册内部审计师”和其他认证，以证明其专业能力。归根到底，内部审计师的技能、知识、和胜任能力决定了其是否为组织增加价值。内部审计工作可以如下方式组织开展：

独自审计——建立职业审计团队并配备必须的资源；

全面外包——将100%的审计工作外包，且通常是常年外包（必须引起注意的是：国际内部审计师协会IIA认为内部审计活动不应全面外包，而应当由组织的首席内部审计官对其进行管理）；

部分外包——将少于100%的审计工作外包，且通常是常年外包；

联合审计——是指组织的内部员工与审计服务的外部提供者共同承担审计任务，外部提供者应遵从组织的首席执行官的要求，并且审计任务所要求的特殊技能对组织而言无力在自审中承担；

分包——外部服务提供方承担某项审计任务，或承担审计的某一部分，通常是临时的；并且内部审计人员通常要对外部服务提供者实施管理监督。

然而无论采取何种组织方式，均不得削弱内部审计效果的高度要求。首席内部审计官必须确保从事审计工作的审计师具备熟练开展独立、客观地进行确认和咨询活动的能力。

内部审计师应以熟练性开展审计业务。熟练性是指内部审计师应具备履行他们各自职责所需要的知识、技能与胜任能力。具体来说：

内部审计师应掌握在开展审计业务过程中应用内部审计标准、程序和技术所必须的专业知识，因而应具备不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计标准和程序熟练地应用于特定审计工作的能力；

内部审计师应掌握在工作中广泛涉及财务报告和记录所必须拥有的、与会计原则和技术有关的专业知识，但并非要求内部审计师要“对会计原则和技术有广泛的理解”，因为两者要求的广度和深度都是不同的；

对于内部审计师而言，重要的是运用已掌握的知识去判断、研究和处理问题，以便确定下一步的行动，以及决定是否需要从外部获取有关服务。