财务重述、审计师声誉与审计师变更
会计信息的质量问题牵动着各方利益人员,上市公司的财务重述问题严重影响了会计信息的质量,影响了投资者做出的决策。近年来,我国的财务重述现象是日趋普遍,不断增加,由此引发了国内外学者对财务重述的大量研究。
总结以往对财务重述问题的研究,主要集中在财务重述的动因和经济后果上,在研究其与外部审计中审计师变更的关系时,也停留在二者整体关系上的研究。本文通过理论和实证分析,进一步区分不同类型导致的财务重述对审计师变更的影响,以及考虑审计师声誉之后,财务重述对审计师变更的影响变化,研究三者之间的关系。
本文先从理论方面进行研究。首先对相关的文献进行回顾,界定概念和理论分析。
发现,当上市公司发生财务重述,审计师识别了其中的风险且风险无法规避时,审计师可能会实施辞聘的风险管理战略;对重述公司来说,公司也会因自身的利益或者针对审计师的风险战略而做出解聘的决策。本文通过以上两个角度来阐述财务重述、审计师声誉与审计变更之间的相关关系,为后面的实证分析夯实了基础。
在实证分析中,首先选取了2011-2014年沪深两市A股上市公司相关数据作为样本,然后对我国近年来的财务重述、审 ...