材料流动成本核算的理论研究

[摘  要]材料流动成本核算的理论依据是环境资源流转平衡原理、产品生命周期
理论原理和扩大制造者责任原理等。其本质特征是将传统成本计算中难以明确反
映的废弃物价值，作为企业制造过程中的一种负产品来反映，突破了传统产品成
本计算淹没废弃物成本的局限，可动态反映废弃物对自然资源价值的消耗状况，
引导企业从提高资源利用率高度充分认识削减废弃物对提高企业效益、降低环境
负荷的双重影响，达到可持续发展的目的。
[关键词]材料流动成本会计；环境成本；物质；能源；废弃物
一、材料流动成本核算产生的背景
材料①流动成本会计(material flow cost accounting，MFCA)是对作为生产
的原材料及其它物质、能源等进行数量控制和跟踪，了解这些生产资料在企业制
造过程中是如何流动的一种核算和管理方法。它不仅对产生最终产品(良品)的物
质、能源消耗给予重视，同时也对物质、能源损失予以关注，并对物质、能源损
失发生的地点、投放的数量、名称进行记录。通过这种计量和评价，使产品生产
过程中的物质、能源流动和价值流动实现可视化。
自 20 世纪 90 年代开 ...