母子公司之间管理费合同的签订技巧


实践中，往往存在母公司或集团公司向下属子公司收取一定管理费用的现象。该管理费用
在母子公司体系中存在一定的税收风险。为了管控母公司向子公司收取管理费用不能在子
公司的企业所得税前进行扣除的风险，必须从合同入手，母公司与子公司之间必须签订服
务合同或服务协议，按照市场公允价格在合同中约定服务价格，即通过合同协议的形式将
母子公司之间的管理费用变成服务费用，就可以规避税收风险。具体分析如下。
母子公司之间收取管理费用的涉税风险
(一)法律规定
1.国家税务总局《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》
(国税发[2008]86 号，以下简称国税发[2008]86 号)第二条规定，母公司向其子公司提供
各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，
凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为
成本费用在税前扣除。第四条规定，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此
支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。第五条规定，子公司申报税前扣除向母公司支
付的服务费用 ...