经济处于上行期（工资不抵扣）			经济处于下行期（工资不抵扣）			经济处于下行期（工资可抵扣）
设备类型	普通设备	高端设备	设备类型	普通设备	高端设备	设备类型	普通设备	高端设备
投资额	1000.00	3000.00	投资额	1000.00	3000.00	投资额	1000.00	3000.00
年产量	1000吨	1000吨	年产量	1000吨	1000吨	年产量	1000吨	1000吨
年折旧额	100.00	300.00	年折旧额	100.00	300.00	年折旧额	100.00	300.00
原材料含税进价	702.00	702.00	原材料含税进价	650.00	650.00	原材料含税进价	650.00	650.00
原材料成本	600.00	600.00	原材料成本	555.56	555.56	原材料成本	500.00	500.00
原材料进项税	102.00	102.00	原材料进项税	94.44	94.44	原材料进项税	150.00	150.00
实发工资	400.00	50.00	实发工资	400.00	50.00	实发工资	400.00	50.00
工资进项率	0.00	0.00	工资进项率	0.00	0.00	工资进项率	30%	30%
工资进项税	0.00	0.00	工资进项税	0.00	0.00	工资进项税	120.00	15.00
冲工资进项税后的工资成本	400.00	50.00	冲工资进项税后的工资成本	400.00	50.00	冲工资进项税后的工资成本	280.00	35.00
含税销售额	1400.00	1400.00	含税销售额	1180.00	1180.00	含税销售额	1180.00	1180.00
增值税率	17%	17%	增值税率	17%	17%	增值税率	30%	30%
不含税销售额	1196.58	1196.58	不含税销售额	1008.55	1008.55	不含税销售额	907.69	907.69
销项税金	203.42	203.42	销项税金	171.45	171.45	销项税金	272.31	272.31
缴纳增值税	101.42	101.42	缴纳增值税	77.01	77.01	缴纳增值税	2.31	107.31
利润额	96.58	246.58	利润额	-47.01	102.99	利润额	27.69	72.69

从上表可以看出，不执行增值税工资进项税制时，在经济处于上行期，投资普通设备与高端设备都有利润。但当经济处于下行时，产品销售困难，售价降低，这时用普通设备生产的厂家出现了亏损，从而可能造成停厂或倒闭，造成大量的工人失业，而投资高端设备的厂家仍有较大利润。当按实发工资30%的比例做为进项税用于抵扣销项税金后，由于采用普通设备生产的厂家工资额大，其抵扣额也大，其抵扣额增大而少缴的增值税冲减实发工资成本后，相应的大幅提高了普通设备生产企业的收益，使其能够扭亏为盈，从而能够继续维持生产，而避免工人大量失业。实际上低端设备生产企业通过实行工资进项税制之所以能够盈利，实际上就是将高端企业的利润通过工资进项税的调节，转移给中低端企业，实质上就是将原分给高端企业股东的利润，转化成中低端企业的职工工资。所以，通过这种我们新设想的特殊增值税制，能够很好的进行收入分配调节，能够有效缓和经济波动对就业与消费的双重不利影响。

实行工资进项税后，为保证国家财政收入，防止增值税大幅下降，应相应的提高增值税率。

（二）调整营业税各税目的税率，促进劳动力密集型行业发展。

随着增值税一般纳税人2009年1起1日起对新购设备所含的进项税可抵扣后，相应的小规模纳税人的增值税税率也分别由原商业的4%降到3%，原制造业的6%降低为3%。即增值税的税负都普遍的降低了，对应的其产品的成本也相应的降低了，这有助于扩大社会投资需求与消费需求。但主要在第三产业征收的营业税的税率却没有相应降低，与增值税产品与服务相比，这就相对的提高营业税产品与服务的价格，不利于扩大第三产业的产品需求。而第三产业是吸收剩余劳动力潜力最大的产业。我们认为，可对现行营业税的税目税率进行如下调整：

营业税税目税率表
税目	原税率	调整税率	调整理由简述
一、交通运输业	3%	3%
二、建筑业	3%	3%
三、金融保险业	5%	3%	劳动力密集型行业
四、邮电通信业	3%	5%	资本密集型产业，具有垄断性
五、文化体育业	3%	3%
六、娱乐业	5%-20%	5%	劳动密集型行业
七、服务业	5%	3%	劳动密集型行业，
八、转让无形资产	5%	5%
九、销售不动产	5%	5%

1、降低娱乐业的营业税税率。

目前娱乐业营业税大多执行20%的税率，加上其他税收，综合税收负担率占营业收入的比例高达30%左右。卡拉OK厅、酒吧等娱乐场所是年轻人爱去的场所，一群朋友聚在一块唱唱歌、喝喝酒是现代人一种较普遍的生活方式，我们不应该对娱乐业设置很高的税率而使该服务的价格很高，这既严重抑制了消费，又限制了劳动力就业。我们要转变观念，并不能简单的认为这种娱乐消费就是奢侈的、消极的而予以限制。该行业是劳动力密集型产业，对扩大内需、增加就业比较重要，目前高税负大大限制了该行业的发展，该行业的税负可大幅降低，可设为5%。

2、降低服务业的营业税的税率至3%。

在营业税税目中，服务业的税率是5%，处于中等水平。而服务业是劳动密集型行业，并且该行业很多岗位是简单的劳动，稍加培训就能上岗，如饮食服务业，是未来吸纳农村剩余劳动力最重要的行业之一。该行业可设置3%的营业税税率，与小规模纳税人3%的税率相当。

3、降低金融业的税率至3%。

金融业是现代经济的枢纽，是较高层次人才非常重要的吸纳行业。随着我国金融体制改革的不断推进，目前金融业间的竞争已较为激烈，该行业的营业税税率可调减为3%，以促进该行业发展，提高就业，如可提高大学生等就业。促进较高层次的人才就业表面上与促进农民工就业关系不大，其实他们之间也存在一定的竞争关系，较高层次的劳动力找不到相应的工作也会被迫从事较简单的工作。

4、提高邮电通信业的税率，可设置为5%的税率。

为了保证财政收入，可提高邮电通讯业的税率，该行业是资本密集型行业，行业准入门槛高，具有垄断性，行业利润高，可以提高营业税的税率以增加财政收入，提高该行业的税率至5%不会对该行业的劳动力就业产生不利影响。

五、促进农业产业化发展的税收政策

创造就业岗位，促进农村剩余劳动力向第二、第三产业转移是增加农民收入最主要的途径。但发展第一产业，实现第一产业规模化、专业化、市场化发展，促进农产品精加工，提高第一产业产值，也是增加农民收入的又一重要手段。

目前农村，以家庭联产承包制为基础的农业生产具有规模小、数量大、经营分散、生产盲目性强的特点，这严重阻碍了农业产业化发展进程。国家也提出了扶持农业龙头企业发展，依靠各类龙头企业的带动，解决农户分散经营与大市场的连接问题，通过企业把市场信息、适用技术、管理经验带给农户，促进产销衔接和农业结构调整，推动我国农产品优质化和农产品深加工的进程，带动更多的农户和生产基地，促进了农民稳定增收。相应的，国家出台了扶持农业产业化经营重点龙头企业的税收优惠政策，如：免征企业所得税等税收优惠。

通过重点龙头企业带动农户经营的模式对农业产业化经营取得一定成效，但毕竟还是由农户个体分散自行生产，各种矛盾纠纷较多，分散经营效率低下的情况仍然没有改变，这与现代企业要求内部管理的高度统一相差甚远。目前一些地方，特别是经济较发达地方的农村，由于农户种植积极性不高，所以出现了专门向农户承包土地进行农产品生产的专业户。这些专业户市场信息灵敏，生产技术与管理技术水平高，能够及时根据市场的变化，生产出适销对路的产品。笔者所在的地方，就有不少从浙江来的承包专业户，他们向本地农户支付每年每亩约500元的承包费后，集中了大量的田地进行专业化生产，有的生产优良品种的小西瓜、草莓、蔬菜等。这是一种两全其美的经营模式，一方是农户获得甚至高出自行种植的收入，另一方是承包专业户通过承包集中了大片的土地，运用规模化、专业化、市场化的生产管理获得了利润。而从国家角度看，就是实现了有限土地资源上的更大产出，实现了土地资源的生产优化配置。这种生产模式或许是破解目前第一产业生产效率低下的一种有效模式，使农业的生产力得到又一次地解放。

为促进农业的产业化，提高第一产业的产值，在税收上可采取以下优惠政策。

1、在生产土地的供应方面，积极促进土地经营权的流转集中。

促进土地经营权的流动，有助于土地集中，实现农业的规模化、专业化与市场化生产，提高土地的利用率，也可进一步推进农产品往深加工方向发展，最后可大大提高农业的产值。因此，对农户转让土地经营权用用于规定用途的应免征营业税、所得税等各项税收。

2、在生产资金方面，积极促进银行信贷资金投向第一产业。

为促进金融企业向第一产业贷款，促进农业产业化经营，对金融企业向第一产业的生产经营贷款可免于征收营业税和企业所得税。

3、在分散风险方面，积极促进保险企业向第一产业投保。

第一产业受自然因素影响大，经营风险较大，为分散农户经营风险，要积极促进保险企业向第一产业投保，对保险企业向第一产业提供的保险服务可免于征收营业税和企业所得税。

4、在产品销售方面，提高出口退税率，促进深加工农产品向国际市场销售。

为促进第一产业的发展，促进农产品向深加工方面发展，对农产品的加工品提高出口退税率，但对初级农产品却并不鼓励出口，以增加农产品的附加值，提高劳动力就业率。

5、对农业初级产品，实行关税保护。

为保证国家粮食安全，稳定主要农产品的生产，就要稳定主要农产品的价格，防止其受同类进口产品的冲击，保护生产者的利益，我们要对初级农产品的进行必要的进口关税保护。

不知道“我们”是谁

工资进入增值税，这个操作很难吧，因为你没有标准，都是变数，另外就是这个增值税，本身就有偷税的毛病，要是换成工资也成为增值税的一部分，企业不偷税才怪，工资都是假的。

另外，营业税只上3%，是不是太少了？所谓的综合税率20%，是算出来的，还是实测的？通常营业场所都是定额税，因为老百姓是不要发票的。

第三产业又不生产，搞这么多，人均实际所得就更少了，对于低收入层来说，第三产业的服务跟他们是没有多少关系的

      任何税种都有偷税的可能，以企业所得税为例，收入一定情况下，工资支出虚增，利润就少了，当然企业所得税就偷了。偷税问题可以通过严格的执法等予以防范。工资有没有虚增，其实检查很容易的，一调查职工，其工资是否是企业账簿上列支的数额就不难发现。

      酒吧、卡拉OK厅的营业税就是按营业收入的20%征收的，加上个人所得税、城建税等等，综合税负在30%上下。经营规模小的户，用定额征收，但定额的依据也是根据其真实营业额与税率进行核定的。

       虽然第三产业的大发展一般要依赖一、二产业，但他对第二产业的发展有很大的促进作用。如：我在第二产业的工厂上班，月工资5000元，如果去卡拉OK厅消费了1000元，这1000元就有部分转移到OK厅的服务员身上，这些服务员就可能用这些钱买工厂的东西，工厂就能继续生产了。没有消费，工厂生产的东西就卖不出了，就不能继续生产了，同样，我也无法再挣到5000元的工资了。

不是所有的服务业都有必要，更不是所有的人都需要服务业

我举个例子，有二个农民，一个人生产苹果，一个人生产梨子，除自用外，每人还有100个用于交换，这就是说100个苹果换100个梨，二者是一对一的关系

但是现在来了个第三个人，这是个小姐，这个生产苹果的农民，每个月的苹果要拿出一半找小姐，另一个农民是个正经人，不做这样的事

小姐收了苹果后，要留一半自用，另一半要和生产梨子的农民换

这样市场上就有了75个苹果和100个梨，也就是原来的100个苹果能换来100个梨，但是现在不行了，你只能换75个

这个生产梨子的农民怨不怨啊，仅仅是因为自己不找小姐，就损失了四分之一的收入

所以我们说，表面上你发展服务业是在增加劳动就业人口，实际上是建立在损害低收入阶层的普通老百姓的利益的，象这样的朴实的老百姓，没钱找小姐、没钱喝咖啡，他们是老老实实在工厂上班，养家糊口的人，但是他们必须要为别人找小姐、喝咖啡买单，只是因为你的所谓的发展第三产业

        声明一点：发展娱乐业，并不是说要发展性产业，不要误解。

        你举的例子很有趣，但我问你：这小姐原来是靠什么吃饭的呢，突然冒出来吗？   就算是从哪儿偷渡过来，但情况并不是按你想像的那样发生：你的例子中没有说明这两个人各留了多少自用，这个小姐为什么非得留一半自用，他可以用这50个苹果换50个梨吃，加入小姐后，这两个人自用的苹果与梨的数量也可以改变，此外，生产梨的这个人也可以将部分田地改种苹果。

现在第三产业的定义比较广，很多第三产业实质是上依附第二或者第一产业的，是其依附的产业的延伸，我们这里的定义没那么广，就是传统上的，主要就是以娱乐业为主的

经济学的研究，除了用事实说话，很主要的就是建立基本模型，这后者吗，一个是要尽可能的简单，一个是要前提正确

你的大力发展第三产业，事实上也有一个前题，因为你假设中国有过剩劳动力，或者说隐形失业人口，所以发展第三产业的目的，不是为了把其它产业的就业人口转变过来，只是提高就业率，所以并不是什么突然冒出来的

这个案例中，我们可以把产品都换成生活日用品，这样就是人人都需要了，结果其实都是一样的

另外在现实中产业是不可能随便改变的，再者说就算再变，东西还是那么多，但是分东西的人多了，还不是一样吗？

中国跟美国不一样，美国的服务业发达，是因为科技发达，效率高，生产不需要那么多人口

但是中国不一样啊，我们的产品极不丰富

搞第三产业不是不要钱的，它一样需要钱，要投入，玩也是要花代价的

现在国内很多地方，乐衷搞第三产业，不过是因为第三产业上的是地税，地方多搂点

就象那个不找小姐的农民一样，很多地方因为第三产业不发达，钱都让那些第三产业发达的省份把钱搞去去了

关于第三产业包括的内容，建议你去看下国家统计局的网站。

第一、第二产业生产的东西，需要第三产业分配到消费者手中。金融业也是属于第三产业，通过资金的正确投放可以提高效率........，这些内容太多，一两句话根本说不清。

什么叫东西只有这么多呢？发展经济就是要使产品数量越来越多，品种越来越多。

我想你在大脑中并没有循环经济的模型。

今天看报纸得知，我国精加工的农产品的出口退税率提高了，这和我论文中的其中一个观点不谋而合了。

希望大家能够对论文观点进行批评！

没有看完，太长，只对其中的某点发表看法。我们国家的，农业人口也就是隐性的农业劳动力往二、三产业转移，想想，我们的第三产业，服务业的层次水平还很初级，什么物流、信息、包装、管理、咨询或是证券金融业等服务行业要多初级有多初级，都是在社会主义条件下改革开放的产物，初级阶段，任重道远呀。像那些黄赌毒性的服务业有扩大盛行趣势，不是有人把在中国特色社会主义条件下的股票、彩票经营都看成是全民参赌吗，更有人统计过很多农村低层善良女人从事色情服务行业，数量惊人吗？什么规模化，扩大劳动密集型产业，转移过剩农村劳动力。在下觉得，关键之举在于，要加大教育投资力度，大力提高国人文化素质，减轻受教育负担，真正使学有所教。顺便提一下，怪怪，不得了，今晚看江苏南京零距离统计，现在有的幼儿三年教育费快超过大学，当然是极端，但足以说明什么，相当年，老子不知道什么叫幼儿班，只接进入一年级，也不比那些早教育的差。无论何时，国家不能放松教育，放松研究创新，更不能以教育为扩大内需之手段，我们的开放是为了什么，引进先进的技术、高级的设备、现代的管理，这些往往成了一厢情愿，却冲击了本国的工业和积累，大家可能没有听说过，地方上为了完成外资考核任务，却不得不拿钱去买外资到账的虚假投资的。教育呀，受教育呀，学习呀，终身学习呀，良知呀，技术创新和民智财富积累是需要国人文化素质的提高呀，我们有这么多国人，如果大家都能获得良好的教育，那我们国家不得了，、技术创新，发明创造，会成万倍以上的速度增长。更有必要的，民主的实现，舆论监督效率，一切恶俗不良风气都会得到遏制，老百姓呀，就那点知识，那么点经历，那么样的简单重复的劳动，那么的小民意识，那么的短视近视，那么好劝好管，唉，又住得那么的分散，甚至现在我们把各个击破这个伟大的毛时代战术用在了处理民间纠纷矛盾问题上。可悲、可叹、可气、可恨呀。

敢于去呐喊的人，可能是还没有被腐败的人；敢于去呐喊的人，可能还算得上是知识分子；敢于去呐喊的人，可能是还没有被重用的人；敢于去呐喊的人，可能是怀才不遇的人；敢于去呐喊的人，可能是真正的人民卫士；敢于呐喊的人，要学会坚强；敢于呐喊的人，要学会忍让；敢于呐喊的人，要善学好思；敢于呐喊的人，等待吧，厚积薄发的机会快来了。

         第三产业很广，有大量的简单劳动，如饮食服务业中洗碗、端菜之类的并不需要多少技能，保姆等家政服务，清洁卫生等，商场的营业员、收银员、休闲中心的保健按摩等等大量的简单劳动。

         我国的教育投入很多，只是由国家投入的不多，所以目前大学学费很贵，但大家并大学教育的机会却大幅提高了，我并不认为教育的市场化改革是失败的，再等等一二十年再评价不迟。

        

教育产出是要于市场需求对应，现在的教育于社会实际大大脱离，或是教育的盲目性造成的，更会是因为国家的第二产业，第三产业都比较初级，对于专业性人才需求不足，只是简单劳动就能应该的行业太多造成的。我不是想否定什么改革后的产物，不能事后诸葛亮，还有，本人才疏学浅，更不敢枉加评论什么，但是三十年了，是应该反思的时候，不是说自主创新是国家竞争力的核心吗，我觉得创新不能仅仅局限于那些呆在屋里纯搞研究或是学术的创新，闭门造车似的创新，创新的天地很广应该放在实际的生活工作中去，放在生产的一线去，如果都是些低水平的低学历的初级劳动力，哪会有创新源泉和动力，当然，事物的发展需要一个过程，三十年中，可能是重识了拿来，所没有去吸收，或是拿来了次级主义，丢掉了创新的基础和积累，有了断代，总感觉我们国家有些过了。现在呀，所有的项目都是为了钱而去了，大多的项目都是靠关系争取的，我的一院士级的师爷对我讲过一句话，我一直记忆犹新“中国的社会是一个政治社会，你们这一代研究生是不幸的一代，我们当初搞研究真算得上是一种追求，一种信仰，浑身憋足一鼓劲。”所以我对研究失去了信心（基础理论性的），放弃了考博，也放弃了科研院所的工作，选择了从政，选择有挑战的生活。

当然我的终极目标不是从政，我觉得不适合，或许改革的推动力度再快点，我还是有机会的，我是这样认为的，国家将来的发展是需要我们这些人来参于管理和建设的。我的目标是希望有朝一日，能踏入商场，就把从政当成是人生的一种宝贵经历吧，或许我的一生都是生活在否定中，或是追求中，或是理想中，但是不放弃，不后悔。

感觉自己怀才不遇，是吗？

     该创新的要创新，该简单重复的还是要简单重复。生产劳动是为了满足需求，有些劳动是长久不变的，现在的厨帅的厨艺并不一定优于古人，现在人的雕刻艺术水平也并一定优于古人。

      使用高端设备生产并必非得使用高端的人才。以前傻瓜机是高科技产品，但傻瓜也使用呢？

读了你的论文，说说我的看法哈。:)

我想要尽快实现劳动力从农业到工业和服务业的转移，这一点大家已有共识，所以你文章的主要贡献应该在于如何实现这一目标。

读过你的文章之后，印象深刻的新颖的观点有以下几个：一是应该实行按工资的一定比例作为进项税予以扣除的增值税制，二是应该降低营业税，三是应该在出口退税方面给与农产品进一步的优惠。关于土地流转等项正在积极试点执行中的改革，我们暂可不谈。

因为对这些问题都没有仔细研究过，我只能从一般的角度提出下面的问题：

这些政策多是以国家的财政支出为前提条件，如果没有国家财政收支平衡的约束，我觉得都应该大力实施。现在的情况却是，国家的财政能力需要负担多项任务，那么为了说明以上的做法是最佳的实现农业产业化和现代化，就需要提出其他的相关的做法，然后论证你的建议为何优越于这些其他的做法。

期待你的论文更上一层楼！:)

有点意思 顶一下~~

谢谢分享

不错，赞一个，收藏好好看看。

呵呵，不错！

楼主牛啊，很详细的研究啊。