会计的“复式记账”口诀“有借必有贷，借贷必相等（有人认为借贷是纯粹的记账符号）”，有借必有贷、借贷必相等是两个人之间的借贷关系。一个人是借方，另一个人必然是贷方。现在是一个人，他怎么变成了借方和贷方呢？

甲买一张桌子，借：桌子 200元

      贷：现金或者银行存款或者应付账款200元。

这笔分录有问题吗？当然有。200元的现金、银行存款、应付账款属于价值，价值是固定不变的，200元现金、银行存款、应付账款是固定不变的。

问题出在桌子上，桌子是商品，桌子即没有价值，也不是价值。没有价值、不是价值的桌子记为200元，这为资产负债表、损益表做假提供了理论基础。

200元的桌子怎么处理？按“稳健原则”处理。“成本与市价孰低法”是调整没有价值桌子的会计处理方法。

现在桌子市价为180元，会计处理：借：管理费用20元

贷：桌子（备抵）20元。资产负债表资产减少20元，股东权益减少20元（通过利润表转过来的减少20元）。

借贷记账法是脱离实际的，脱离实际的借贷记账法，导致财务报表大量合法造假。

如果20元对利润表没有什么影响，也可以不调整。这个是“重要性”会计准则。这时不需要做会计分录，资产负债表、损益表保持不变。

经济学认为商品有价值损害会计报表的正确性和准确性，经济理论科学不科学非常重要。