最优课税理论围绕税收超额负担问题而展开，它包括最优商品税理论、最优所得税理论和最优税制结构理论等。最优课税理论的核心问题是如何用既符合公平又符合效率的方式，建立最优的税收制度，来进行大宗税收的征收。
根据最优课税理论，我国现行税制存在的主要问题有：
1.
税制结构不均衡，税收调控收入分配功能弱化。根据最优税制理论，一国税制要同时征收商品税和所得税。同时课征商品税和所得税，**可以有更大的灵活度，以实现公平目标和财政目标。而我国的流转税比重偏高，所得税比重过小。
2.
税制的内部结构有待优化。就流转税内部结构而言，增值税比重过大，消费税比重过小。就所得税内部结构而言，个人所得税比重过小，社会保障税缺失。
3.
税收体系不完整，一些重要税种缺失。社会保障税是当今世界上许多国家征收的用于筹集社会保障体系所需资金的一种税，社会保障税的缺失，在很大程度上阻碍了我国经济的市场化进程。
4.
计税基础不够宽，税种覆盖面窄，调节范围过小。根据最优所得税理论，定义广的税基和较低的边际税率筹集给定水平的税收收入，可以减少税收对行为的扭曲效应，包括与非遵从有关的行为。现行税制的税基不宽，而且各税种普遍缺乏防止税基受损的有效措施。当前突出存在的问题除了非法所为的偷逃税、恶性竞争造成的“价挤税”，还有普遍存在的“费挤税”。
5.
税收法制性不强，刚性不足。在实际执行中弹性和漏洞很大，不利于税收公平和效率的实现。
根据我国目前课税目前存在的问题，改革我国税制的基本思路是：
1.
强化税收的调控作用。调整间接税与直接税比例，提高所得税的比例。推动增值税扩围改革，同步实现间接税比重降低。充分发挥税收对国民收入的初次分配和再分配的作用。
2.
稳定宏观税负。
3.
完善税收体系。（1）推进资源税改革，促进资源的节约使用。积极推进房地产税改革，逐渐强化直接税再分配作用。（2）开征新税，进一步扩大税基。比如开征社会保障税和环境税。社会保障税是当今世界上许多国家征收的用于筹集社会保障体系所需资金的一种税，社会保障税是完善我国社会保障制度的一个良好选择。
4.
调整税制结构。（1）提高所得税比例，所得税实行源泉扣缴，根据最优所得税理论，这样可以降低遵从和征管成本。（2）合理调整消费税范围和税率结构，扩大税基。国际上都普遍开征消费税，我国也需要确立。将消费税由“价内税”改为“价外税”，并在零售环节征收，这样使得税金独立于商品价格之外，税收负担更为明显，符合WTO的透明度准则。
5.
提高征管效率，优化征管环境。