此文的研究建立在我国上市公司会计盈余的稳健性主要是源自操控性应计项目这样一个基础之上，考虑到稳健性本身意味着对坏消息及时确认，而对好消息延后确认，低盈余和亏损会自然的体现出稳健性的特征，因此此文研究我国上市公司会计盈余的总体稳健性是否主要来自亏损或具有亏损倾向的企业，验证盈余管理行为在会计稳健性中的作用。
   本文的研究方法是将我国的上市公司按照盈余情况分作了四组：连续亏损，首次亏损，扭亏为盈，连续盈利，验证具有不同盈利特征的企业是否具有不同的稳健性特征。
    研究中的稳健性采用Basu模型进行衡量，然后用不同的盈余质量替代变量衡量，进一步比较不同测量方法下，对稳健性的判断是否一致。我想作者这样做，可能是考虑到我国目前对稳健性的研究多是采用Basu模型来衡量，而且研究的结论多是我国上市公司的盈余具有稳健性。
    此文在研究结论部分指出由于连续亏损，首次亏损公司用不同的方法衡量出的稳健性结论不一致，认为我国上市公司表现出的盈余稳健性的特征并不是代表高质量盈余的真正的盈余稳健性,。而可能只是向下盈余管理行为造成的盈余稳健性。
    但是，在文中可以看到，连续亏损和首次亏损的公司样本只有总样本量的17.5%左右，盈利的公司的样本占到绝大部分，那么如此少比例公司的盈余管理是否足以影响到对整体上市公司稳健性的评价，我觉得只能做出连续亏损和首亏的公司具有强烈的盈余管理动机的结论，而对大量的盈利企业的稳健性值得进一步讨论和研究。
    水平有限，不知道说得对不对，还请大家多多指教

会计方面与金融的交叉，而不是单单的记账，更重要的是分析应用，这才应该是真正的一流的会计学校所应关注的，楼主好给力

会计的力量在于控制和管理，很好的文章，很好的论坛形式

样本选择很重要，只不过这论文中有意得出这个结论啊

谢谢分享！

下载下来学习一下，呵呵，盈余稳健性与盈余管理的问题确实值得深入

我是学财务管理的，但是对通过数据分析证券市场现象很感兴趣，会计其实很理性啊

其实我国财务与会计的学习基本还是不怎么分家的，毕竟以前都是在一起的，但是市场越复杂，分工越细了啊！会计的实证结果是要用到财务管理上了。

楼主说的对！财务与会计不能够分家，，本来实际中许多单位财会部门就比较弱势！所以研究也 不能够分家！

本来就是一家了，不过研究需要细化了，职能划分还是看公司的结构和大小了。